最近，朋友小李離開了原來的公司準備自己創業，聽說國家現在允許開辦一人有限責任公司，他有心想成立一家一人公司，可是又聽人說個人獨資企業只需要繳納個人所得稅，而一人公司卻要繳納企業所得稅和個人所得稅兩種稅，辦一人公司不劃算，他想來想去拿不定主意，便找我咨詢來了。

　　“沒錯！一人有限責任公司比個人獨資企業的所得稅負擔的確要高�！蔽铱隙ǖ卣f。為了讓小李聽得更明白，我舉例來分析兩類企業在取得不同利潤情況下的稅收負擔：

　　有兩個企業，一個是一人公司，一個是個人獨資企業。

　　1、假設兩個企業去年的利潤都是3萬元，那么在不考慮稅基的情況下，一人公司需要繳納的企業所得稅是30000×18%=5400元，投資人取得的紅利還要按紅利、股息類所得繳納個人所得稅(30000-5400)×20%=4920元，合計應繳納所得稅10320元(注：為扶持和照顧規模小，盈利少的企業，對于年應納稅所得稅額在3萬(含3萬)以下的企業減按18%的稅率征收企業所得稅，對于年應納稅所得額在3萬以上10萬以下(含10萬)減按27%的稅率征收企業所得稅)。

　　而個人獨資企業適用的個人所得稅稅率是20%，速算扣除數1250，稅額為30000×20%-1250=4750元。

　　前者比后者多繳10320-4750=5570元。

　　2、假設兩個企業去年的利潤都是6萬元，

　　個人公司要繳納的企業所得稅是60000×27%=16200元

　　投資人要繳納的個人所得稅是(60000-16200)×20%=8760元

　　合計16200+8760=24960元

　　個人獨資企業要繳納的個人所得稅是60000×35%-6750=14250元(適用稅率35%，速算扣除數6750)

　　前者比后者多繳24960-14250=10710元。

　　3、假設兩個企業去年的利潤都是20萬元，

　　個人公司要繳納的企業所得稅是200000×33%=66000元

　　投資人要繳納的個人所得稅是(200000-66000)×20%=26800元

　　合計66000+26800=92800元

　　個人獨資企業要繳納的個人所得稅是200000×35%-6750=63250元(適用稅率35%，速算扣除數6750)

　　前者比后者多繳92800-63250=29550元。

　　從上面的例子可以看出，個人公司無論是否減按優惠稅率繳稅，總體所得稅負都要比個人獨資企業大很多。

　　“辦公司的代價可不低啊，看來我還是不辦運輸公司的好！”聽罷我的講解，小李有些沮喪：“可是，有限責任公司不僅顯得更有信譽，而且以出資額承擔有限責任，一旦投資失敗，風險要小一些。”

　　我點點頭勸小李別灰心：“剛才我分析的只是兩類企業一般情況下的所得稅負擔，其實，由于公司經營的行業不同，以及一些其他的因素，一人公司的所得稅負擔也許會比個人獨資企業更低，就拿你從事的行業來說，我就建議你辦個一人有限責任公司。”

　　我告訴驚訝的小李，國家對不同行業和地區的企業給予了不同的企業所得稅優惠，比如，企業利用廢氣、廢水、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的，可在五年內減征或免征所得稅，國家確定的“老、少、邊、窮”地區新辦的企業可在三年內減征或者免征所得稅，對科研單位和大專院校服務于各業的技術成果轉讓，技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入，暫免繳納企業所得稅等等，優惠項目非常多，而根據《財政部、國家稅務總局關于印發〈關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定〉的通知》(財稅[2000]91號)文件第四條的規定：對個獨資企業和合伙企業從2001年1月1日起，停止執行企業所得稅優惠政策，統一按照個人所得稅法的有關規定執行，個人獨資企業已不能再享受到這些優惠政策。

　　小李想要開辦的運輸公司，屬于獨立核算的新辦交通運輸企業，按國家現行稅收政策規定享受自開業之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收企業所得稅的優惠，這樣一來，小李第一年只需要繳納20%的個人所得稅，第二年只需要繳納一半的企業所得稅和20%的個人所得稅，實際所得稅負擔會比個人獨資企業更低。

　　“對了，你開公司賺了錢后打算怎么辦？”我問小李。小李想了想說：“如果賺了錢，我會投資再買幾臺貨車，擴大經營規模。”

　　“對，只要你不從公司分紅，不以公司資金為本人、家庭成員支付與企業經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，公司的稅后利潤即使掛在帳上，也不用繳納個人所得稅！”我告訴小李。

　　在一人公司不繳納個稅的情況下，再來看前面的例子：

　　1、假設兩個企業去年的利潤都是3萬元，一人公司需要繳納的企業所得稅是30000×18%=5400元，個人獨資企業個人所得稅為30000×20%-1250=4750元。

　　前者比后者多繳5400-4750=650元。

　　2、假設兩個企業去年的利潤都是6萬元，

　　一人公司要繳納的企業所得稅是60000×27%=16200元

　　個人獨資企業要繳納的個人所得稅是60000×35%-6750=14250元

　　前者比后者多繳16200-14250=1950元。

　　3、假設兩個企業去年的利潤都是20萬元，

　　個人公司要繳納的企業所得稅是200000×33%=66000元

　　個人獨資企業要繳納的個人所得稅是200000×35%-6750=63250元

　　前者比后者多繳66000-63250=2750元。

　　一年20萬元的利潤只是多繳2千多元稅款，這個差別應該是非常小的，而且，當公司的利潤超過337500元[=6750÷(35%-33%)＝337500]之后，在不分紅的情形下會比個人獨資企業繳納的所得稅更少。

　　再拿小李的運輸公司來具體分析，當小李不拿分紅時，頭兩年的稅收負擔就會倒過來了：

　　在第一年的三種情形下，小李不用繳納任何一種所得稅，可比個人獨資企業分別節省所得稅支出為：4750、14250、63250.

　　第二年小李只須繳納一半的企業所得稅，仍然比個人獨資企業分別少支出：

　　4750-5400/2=2050、14250-16200/2=6150、63250-66000/2=30250.

　　也就是說，小李的一人公司在頭兩年可以享受到比較多的稅收優惠，而頭兩年正是創業的關鍵時期，能得到這樣的稅收優惠是十分重要的。更何況企業所得稅在職工三項經費、廣告費、壞帳準備等項目的扣除方法上，都要比個稅相對寬松，這也會相應地減少了公司的應納稅所得額。所以，綜合各種因素來考慮，小李創業還是選擇開公司為最佳方案。

　　聽完我的籌劃后小李高興地決定去工商局申辦一人有限責任公司執照。

　　籌劃后記：

　　2005年10月27日全國人大常務會修訂的新的《中華人民共和國公司法》，自2006年1月1日實施。新的《公司法》規定，一個自然人股東或者一個法人股東可以設立一人有限責任公司。一人有限責任公司的出現，是這次《公司法》修改中的一個亮點，它降低了有限責任公司的設立門檻，有利于廣泛吸納社會資金，促進經濟發展和擴大就業。一人公司是指一個法人或一個自然人根據《公司法》的規定，獨立投資設立的有限責任公司，其投資主體僅限一個法人或一個自然人，公司組織形式是有限責任公司。